今天通過(guò)一個(gè)案例讓大家理解一下不同的安排或籌劃，可以給企業(yè)及個(gè)人帶來(lái)雙贏的結(jié)果，努力學(xué)習(xí)專業(yè)稅收知識(shí)，在不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下，如何做到讓企業(yè)和個(gè)人雙方真正的受益。

一、案例展示

     【例1】沈陽(yáng)的A公司2018年11月份給員工小李發(fā)放工資總額2萬(wàn)元，小李繳納個(gè)稅多少元？如何繳納社保呢？企業(yè)所得稅如何扣除？（假如可扣三險(xiǎn)一金2000元，無(wú)其他扣除，下同。）

答：

1、小李11月份繳納個(gè)稅=（20000-5000-2000）*20%-1410=1190元

2、A公司繳納五險(xiǎn)一金=20000*40.5%=8100元（注：遼寧地區(qū)保險(xiǎn)繳費(fèi)以工資總額作為繳費(fèi)基數(shù)，因此以20000元全額作為繳費(fèi)基數(shù)。公司統(tǒng)籌部分繳費(fèi)比列：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)20%、基本醫(yī)療保險(xiǎn)7%，失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)均為0.5%，住房公積金最高12%。）

3、A公司發(fā)放的工資薪金按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅函[2009]3號(hào)等文件據(jù)實(shí)扣除即可。

如果把A公司把小李的工資降為1.8萬(wàn)，余下的2000元發(fā)放供暖費(fèi)補(bǔ)貼，則會(huì)出現(xiàn)不同的效果。

      【例2】沈陽(yáng)的A公司2018年11月份給員工小李發(fā)放工資總額1.8萬(wàn)元，給予取暖費(fèi)補(bǔ)貼0.2萬(wàn)元，合計(jì)所得還是2萬(wàn)元，小李繳納個(gè)稅多少元？如何繳納社保呢？企業(yè)所得稅如何扣除？

答：

1、小李11月份繳納個(gè)稅=（20000-5000-2000）*10%-210=890元

2、A公司繳納五險(xiǎn)一金=18000*40.5%=7290元

3、A公司按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅函[2009]3號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)等文件工資1.8萬(wàn)據(jù)實(shí)扣除，0.2萬(wàn)的取暖費(fèi)可選擇按工資薪金據(jù)實(shí)扣除或職工福利費(fèi)限額扣除（A公司有制度、固定與工資一起發(fā)放）。

二、差異對(duì)比

1、小李少繳個(gè)稅=1190-890=200元

2、A公司少繳五險(xiǎn)一金=8100-7290=810元

3、A公司假如有稅務(wù)利潤(rùn)，因?yàn)槠髽I(yè)成本費(fèi)用減少了810元，應(yīng)納稅所得額會(huì)增加810元，例2條件下可能會(huì)比例一多繳部分企業(yè)所得稅（看A公司適用稅率），但例2還是要比例1全部以工資形式發(fā)放要好的多。

三、總結(jié)

       如果你所在地區(qū)有類似取暖費(fèi)免個(gè)稅規(guī)定，且人員眾多，工資額大，可以采取這種處理方式，不但部分員工可以少繳個(gè)稅，而且公司可以少繳很大額度的五險(xiǎn)一金，同時(shí)對(duì)企業(yè)所得稅影響也不大，對(duì)企業(yè)及個(gè)人來(lái)講是很好的安排。

另外企業(yè)通過(guò)合法的手段為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，才能激發(fā)主體活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。個(gè)人取得更多收入才有可能促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)良性增長(zhǎng)。

四、政策依據(jù)

    《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（遼地稅發(fā)[2002]4號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人取得的采曖征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。-----部分地區(qū)也有類似規(guī)定

《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)谏珉U(xiǎn)中心函》（勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)）規(guī)定，冬季取暖補(bǔ)貼不作為社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)。----范圍適用全國(guó)