真正的“稅籌”是怎么做的

“稅籌”有很多種，有些是要坐牢的，有些是要罰錢(qián)的，有些則是合法的。冬至夜和朋友一起吃火鍋，吃完后指著對(duì)面的一個(gè)在建項(xiàng)目，朋友說(shuō)是他們集團(tuán)下屬三級(jí)公司在做。于是談到了稅籌問(wèn)題。

一、房地產(chǎn)公司最常用的稅籌模式

凡是做過(guò)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的，都有一種公開(kāi)操作的稅籌方式，幾乎不用交稅，而且是合法的。絕大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在建設(shè)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，都會(huì)為這個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)成立一個(gè)項(xiàng)目公司。

成立項(xiàng)目公司的好處很多，不僅從項(xiàng)目管理上更加便利，在未來(lái)的交易時(shí)也更加節(jié)稅。什么道理呢？當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束，驗(yàn)收合格后，整個(gè)項(xiàng)目就可以交付了。但是，項(xiàng)目公司如果是整體轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)，并不是銷(xiāo)售項(xiàng)目，而是做股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)颜麄€(gè)公司賣(mài)掉。為什么這么干？

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔｍ?xiàng)目公司的注冊(cè)資本都和項(xiàng)目本身的價(jià)值相當(dāng)，但是公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是商品買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，而是股權(quán)交易。股權(quán)交易的稅費(fèi)和銷(xiāo)售房地產(chǎn)的稅費(fèi)顯然不在一個(gè)等量級(jí)上。但是，這個(gè)交易行為是合法的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，整個(gè)項(xiàng)目也同時(shí)過(guò)戶(hù)到新股東名下。新股東再對(duì)公司更名，或許自用，或許出租、出售都可以。

這種稅籌方式在房地產(chǎn)界就是公開(kāi)操作，無(wú)論什么所有制的房產(chǎn)企業(yè)都用這種方式交易。特別是一些商業(yè)項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目，用這種方式操作的好處是顯而易見(jiàn)的。住宅項(xiàng)目因?yàn)楹苌儆姓w轉(zhuǎn)讓的情況，因此幾乎沒(méi)有用這種方式的，但是住宅的溢價(jià)也會(huì)比較高，以填補(bǔ)各種費(fèi)用成本。

二、有勞動(dòng)關(guān)系的最好別做個(gè)稅的“稅籌”

說(shuō)這話主要是因?yàn)榫湍壳傲餍械膫€(gè)稅“稅籌”方式都是非法的，無(wú)一例外。就算有人說(shuō)有辦法做些操作，把用來(lái)避稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)運(yùn)行起來(lái)，避開(kāi)“虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)”的坑，但是大概率也是自欺欺人。就像當(dāng)初有人告訴你，可以通過(guò)個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資、合伙來(lái)避稅一個(gè)道理。

一個(gè)人一邊是企業(yè)的員工，一邊是個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的企業(yè)主或者合伙企業(yè)的合伙人，怎么撇得清楚？就算公司在員工手冊(cè)里明文寫(xiě)著允許員工開(kāi)設(shè)企業(yè)承接本公司業(yè)務(wù)，進(jìn)行合作，也很難分清哪個(gè)是員工在企業(yè)里的職務(wù)行為，哪個(gè)是員工作為企業(yè)合作方的承攬行為。畢竟企業(yè)很難讓一個(gè)銷(xiāo)售承接技術(shù)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)，也很難讓一個(gè)工程師承接物流的業(yè)務(wù)。所謂的業(yè)務(wù)承接，絕大多數(shù)還都是他們自己的職務(wù)行為。所以，這不是開(kāi)幾張發(fā)票就能解決的問(wèn)題。別把問(wèn)題想得太簡(jiǎn)單了，稅務(wù)局的腦子肯定比研究勞動(dòng)法的人好用得多。

真要撇清關(guān)系那就不要建立任何勞動(dòng)關(guān)系，完全把這部分業(yè)務(wù)分出去，也別弄什么企業(yè)管理、人力資源管理的那套東西去對(duì)待你的合作伙伴。就真的做成企業(yè)與企業(yè)的關(guān)系。但是真逗這么做了，最終可能就是個(gè)體戶(hù)和個(gè)體戶(hù)的協(xié)作關(guān)系。畢竟，都這么干，企業(yè)里除了前臺(tái)、保潔，估計(jì)就沒(méi)什么人了。

三、海外公司的稅收籌劃

即便現(xiàn)在有CRS，但是也不是完全沒(méi)有辦法利用國(guó)際稅收洼地做稅籌。美國(guó)雖然不是CRS成員，但是別忘了，CRS就是借鑒了美國(guó)的FATCA法案發(fā)展而來(lái)的。前些年美國(guó)拉了一幫小兄弟要設(shè)定全球最低稅率，其實(shí)就是為了避免出現(xiàn)稅收洼地來(lái)避稅做稅籌。

就目前的稅征法的規(guī)則和海外稅收洼地的現(xiàn)實(shí)，通過(guò)設(shè)立海外公司做稅籌，還是一個(gè)比較可行的做法。最典型的是星巴克在英國(guó)每年只有繳納50萬(wàn)英鎊的稅收。雖然英國(guó)政府很憤怒，但是也很無(wú)奈，因?yàn)樾前涂说淖龇ㄊ呛戏ǖ摹?/span>

其實(shí)很多外企在中國(guó)也用同樣的手段在做。比如，某法國(guó)背景的商超企業(yè)，和上海的某國(guó)企成立合資公司。但是使用的店招卻是外方的。外方在上海設(shè)立一個(gè)獨(dú)資的管理公司，又成立了一個(gè)辦事處。接下來(lái)的操作大家就應(yīng)該比較熟悉了。

商超公司通過(guò)對(duì)供應(yīng)商收取各種費(fèi)用營(yíng)利，而不是經(jīng)營(yíng)商品。這個(gè)做商超渠道的企業(yè)都應(yīng)該有體會(huì)，各種收費(fèi)層出不窮。管理公司派駐管理人員到商超公司進(jìn)行管理，商超公司向管理公司支付管理費(fèi)。于是，商超公司很大一部分收入就成了外商獨(dú)資的管理公司的收入。但是這還沒(méi)完。

無(wú)論是商超公司還是管理公司都要向外方設(shè)在海外的公司支付品牌使用費(fèi)，監(jiān)督執(zhí)行這個(gè)行為是外商的辦事處。所以，商超公司和管理公司又有一大筆錢(qián)直接出了境，到外方注冊(cè)在稅收洼地的品牌持有公司手里。這還沒(méi)包括商超購(gòu)進(jìn)的這個(gè)品牌方的貼牌商品。

即便是個(gè)人也可以借鑒上面的這種思路，并通過(guò)避免讓自己成為稅收居民的方式，從而避免成為CRS監(jiān)管對(duì)象。所以，在海外置辦物業(yè)，買(mǎi)房不僅僅是分散風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是避稅的需要。至少在國(guó)外時(shí)，有個(gè)自己的房子可以住。這里面也有一些環(huán)節(jié)需要特別小心。